Налогообложение в Хорватии

 

Предпринимательские организации в Хорватии облагаются двумя видами налогов: налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.

Другие налоги, с которыми сталкиваются компании, являются:

- таможенные пошлины, 

- налоги на недвижимость, 

- акцизы, 

- сбор в пользу социального обеспечения.

Кроме того, муниципальные органы власти наделены правом взимать дополнительные налоги помимо той доли налогов на прибыль и подоходных налогов, которые перечисляются им от  центрального правительства. 

 

Налоги регулируются следующими законодательными актами:

 

Закон о подоходном налоге (№ 127/00)

Плательщики подоходного налога обязаны представлять налоговую декларацию в налоговые органы  по окончании налогового периода (один год). Налоговую декларацию необходимо подавать в налоговый орган до конца февраля года, следующего за тем годом,  за который расчет налога. Применяется форма DON.

В Хорватии базой для расчета данного налога является разница между доходами и расходами. На  большинстве предприятий ставка налога на прибыль – 20 процентов.

 

Закон о налоге на добавленную стоимость (№№ 47/95, 106/96, 164/98, 105/99, 54/00, 73/00)

НДС  подлежит уплате по единой ставке 22 процента, существует небольшой перечень товаров и услуг, не облагаемых этим налогом (сдача в аренду жилья, банковские и страховые услуги, ряд видов азартных игр, медицинские услуги, социальная работа с детьми  подростками, образование, религиозные услуги, услуги в области культуры и искусства). В 1999 году была впервые установлена нулевая ставка НДС, которая в настоящее время применяется к следующим товарам: хлеб, молоко, книги на бумажном и иных носителях, медикаменты согласно перечня Института  медицинского страхования,  ортопедические изделия,  научные журналы, кинематографическая продукция,  организованное пребывание в стране туристов, оплаченное из-за рубежа. НДС  применяется к дополнительной стоимости, создаваемой и реализуемой в процессе промышленного производства, оказания услуг, торговли и импорта товаров. Компании, имеющие доход от реализации продукции менее 85 000 кун,  могут зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС и получить право на возврат НДС. Компании же, доход которых превышает 85 000  кун,  в обязательном порядке регистрируются в качестве плательщиков НДС.

 

 В настоящее время иностранные юридические лица (т.е. те, которые не зарегистрированы в Хорватии) не могут быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и не могут иметь право на возврат НДС. Теоретически, отделения иностранных компаний в Хорватии не могут осуществлять  прибыльную деятельность в Хорватии.

 

Плательщики НДС должны приобретать специализированный бланк для уплаты НДС (форма PDV) в официальных пунктах продаж  газеты «Narodne Novine». В данном бланке  изложены основные правила уплаты НДС, он же используется и для возврата НДС. Налоговая администрация заявляет, что она производит возврат НДС в течение 15 дней после того, как  он уплачен. На сумму возвращаемого налога уплачиваются проценты.

 

Расчет и уплата НДС производятся ежемесячно (форма PDV) или, если речь идет о малых предприятиях, ежеквартально (форма PDV-К). Документы с расчетом НДС  подаются 30-го числа следующего за расчетным месяца. Годовой расчет НДС  за прошедший год представляется до 30 апреля.

 

Закон о налоге на операции с недвижимостью (№ 69/97)

Операции с новыми строениями облагаются НДС по ставке 22 процента.

Сделки со всеми остальными объектами облагаются налогом по ставке 5 процентов.

 

Закон о  финансирующих подразделениях местных органов самоуправления (№№ 117/93, 69/97,73/00)

Муниципалитетам предоставлено право взимать дополнительные налоги помимо той части подоходного налога и налога на прибыль, которая возвращается им центральным правительством.

 

Налоговые льготы

 

Инвестиции в свободные экономические зоны (которые законодательно сформированы и существуют, однако на практике еще не  функционируют) дают инвестору право на 50-процентную скидку при уплате налога на прибыль. 

Компании, участвующие в развитии инфраструктуры в свободной зоне и инвестирующие более 1000000 кун освобождаются  от уплаты налога на прибыль в течение первых пяти лет.

Налогоплательщики, осуществляющие бизнес в свободных зонах в округе Вуковар/Стрием, освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение пяти лет после начала осуществления данного Акта, а  затем могут платить 25 процентов  от основной ставки налога на прибыль.

 Кроме того, налогоплательщикам, действующим в особых регионах, предоставляются  дополнительные налоговые льготы:  ставка налога для них сокращается на 25, 50 и 75 процентов от базовой ставки.

Налогоплательщики, работающие в окрестностях города Вуковар  и нанимающие более 5 сотрудников, были освобождены от уплаты налога на прибыль на период 2000-2005 г.г., а после этого могут платить 25 процентов от базовой ставки.  Базовая ставка может быть также дополнительно уменьшена на основе зарплат, выплачиваемых новым сотрудникам, т.е. на сумму зарплат и пособий нанимателя, которые рассчитываются  в период расчета налога  и выплачиваются до подачи налоговой декларации. 

Кроме того, предприятие-налогоплательщик, образованное в рамках особого законодательства с целью осуществления трудотерапии и найма людей с ограниченной трудоспособностью, уплачивают налог на прибыль по ставке 25 процентов от базовой ставки.

Дополнительные налоговые льготы предоставляются Законом о содействии инвестициям (№ 73/00) в виде   сокращенной ставки налог или льгот при найме работников.

Налогоплательщик представляет документ с расчетом налога на прибыль за каждый налоговый период. По форме PD.

 

Налог социального обеспечения

 

Как  нанимаемые работники, так и наниматели, обязаны уплачивать за все получаемые денежные суммы сборы в различные фонды социального обеспечения.

 

Нанимаемые работники должны быть зарегистрированы в каждом из данных  фондов, которые являются получателями сборов.  Это касается как работников с частичной, так и с полной занятостью. Платежи сборов в каждый из этих фондов должны производиться до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Система пенсионного обеспечения состоит из трех компонентов:

1. Обязательное пенсионное страхование

2. Обязательно пенсионное страхование, основанное на личных капитализированных сбережениях

3. Добровольное пенсионное страхование, основанное на личных капитализированных сбережениях.

Агентство по надзору над пенсионными фондами, осуществляет сбор  информации о  пенсионных платежах, ведет около одного миллиона пенсионных счетов. Сведения в Агентство подаются на бланках по форме  R-S.

 

Подоходный налог

 

Налогоплательщики: Подоходным  налогом облагаются все физические лица, имеющие доход, независимо являются ли они  резидентами или они нерезиденты (резидент – физическое лицо, имеющее место проживания в Хорватии; нерезидент – физическое лицо без места проживания в Хорватии, но имеющий доход, который облагается налогом по Закону о подоходном налоге)

Источники дохода:  

1. доход от несамостоятельной работы 

2. доход от самостоятельной деятельности 

3. доход от имущества и имущественных прав

4. доход от капитала 

5. доход от страховки 

6. остальные  доходы 

Налоговая база / объект налогообложения:

У резидента - доход, полученный налоговыми резидентами на территории Хорватии и за рубежом.

У нерезидента - доход, полученный налоговыми нерезидентами на территории Хорватии. 

Налоговая ставка

15% до 38.400,00 кун/ год (до 3.200,00 кун / мес.), 

25% свыше 38.400,00 кун до 96.000,00 кун/год  (свыше 3.200,00 кун  до 8.000,00 кун/мес.),

35% свыше 96.000,00 кун до 268.000,00 кун/год (свыше 8.000,00 кун до 22.400,00 кун/мес.), 

45% свыше 268.000,00 кун /год (свыше 22.400,00 кун/мес.). 

Законодательные акты

Закон о подоходном налоге НН 177/04 

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01,150/02 

Положение о подоходном налоге НН 95/05 

Положение о подоходном налоге НН 140/03, 188/03, 198/03, 169/04 

Положение о деятельности аренды квартир, комнат туристам  48/05 

                                             Дополнительный налог подоходному налогу

 

Налогоплательщики: Коммуна / город, где находится адрес налогоплательщика, может устанавливать местный налог, начисляемый на  размер подоходного налога. 

Налоговая база / объект налогообложения: Подоходный налог 

Налоговая ставка

1. налог коммуны - до 10%
2. налог города до 30.000 жителей - до 12%
3. налог города свыше 30.000 жителей – до 15%
4. налог города Загреб - 30%

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03 

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02 

 

                                             Налог на наследство и дарение 

 

Налогоплательщики: Физическое или юридическое лицо, которое в Хорватии унаследует или получит, как подарок объект налогообложения. 

Налоговая база / объект налогообложения:

Денежная сумма, рыночная стоимость денежного и другого недвижимого имущества за вычетом долгов, затрат и  расходов по получению имущества – объекта налогообложения. 

Денежные суммы, денежные требования, движимое имущество на сумму свыше 50.000 кун. 

Налоговая ставка

5% 

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований  НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03 

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02 

 

Налог на автотранспортные средства

 

Налогоплательщики:  Юридические и физические лица – собственники зарегистрированного автомобиля или мотоцикла.

Налоговая база / объект   налогообложения:

Автомобили  (до 10 лет старости) и мотоциклы  в зависимости от мощности мотора ( в KW)  и года изготовления. Оплачивается ежегодно.

Налоговая ставка 

Автомобили - от 200,00 кун  до 1.500,00 кун 

Мотоциклы - от 50,00 кун  до 1.200,00 кун 

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований  НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03 

Общий налоговый закон  НН  127/00, 86/01, 150/02

 

Налог на куплю - продажу недвижимого имущества

 

Налогоплательщики: Покупатель недвижимости 

Налоговая база / объект  налогообложения: 

Рыночная стоимость недвижимости в моменте покупки. Объект налогообложения есть торговля недвижимостью. Не считается получение новой недвижимости, которая облагается налогом согласно Закону об НДС. 

Налоговая ставка 

5% 

Законодательный акт  

Закон о налоге на куплю -продажу недвижимого имущества НН 69/97, 153/02 и Разрешение УСРХ НН 26/00 

Общий налоговый закон  НН 127/00,  86/01, 150/02 

Положение 28/01 

 

Налог на коттеджи

 

Налогоплательщики: Юридические и физические лица – владельцы коттеджей. 

Налоговая база / объект налогообложения:

Квадратный метр используемой площади. Оплачивается ежегодно в сумме регулированной коммуной или городом. 

Налоговая ставка

От  5,00 кун  до 15,00 кун 

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований  НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03 

Общий налоговый закон  НН 127/00,  86/01, 150/02 

Налог на невозделанные аграрные земли

 

Налогоплательщики:  Владелец или арендатор аграрной земли, которая не возделывается 1 год. 

Налоговая база / объект налогообложения:

Площадь невозделанной аграрной земли (в гектарах). Коммуна или город регулируют налоговую базу в зависимости от размера, класса, качества и расположения земель.

Налоговая ставка

от 250,00 кун  до 1.000,00 кун 

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований  НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03 

Общий налоговый закон  НН 127/00,  86/01, 150/02 

 

Налог на использование общественных площадей

 

Налогоплательщики: Юридические и физические лица -  пользователи  общественных площадей.

Налоговая база / объект  налогообложения:

Используемая общественная площадь. Разрешение что считать  общественной площадью дает коммуна или город.

Налоговая ставка

Величину регулирует коммуна или город.

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований  НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03  

Общий налоговый закон  НН 127/00,  86/01, 150/02 

Налог  на не использование  коммерческой недвижимости

 

Налогоплательщики: Юридические и физические лица – собственники не использованной коммерческой недвижимости.

Налоговая база / объект налогообложения:

Площадь недвижимости (в квадратных метрах). Величину налога регулирует коммуна или город. 

Налоговая ставка

от 5,00 до 15,00 кун 

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований  НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03 

Общий налоговый закон  НН 127/00,  86/01, 150/02 

 

Налог на незастроенные строительные площадки

 

Налогоплательщики: Юридические и физические лица – собственники незастроенных строительных площадок. 

Налоговая база / объект налогообложения:

Величину налогов регулирует коммуна или город в зависимости от расположения, размера и дт. 

Налоговая ставка 

от 1,00 do 5,00 кун за м2

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований  НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03 

Общий налоговый закон  НН 127/00,  86/01, 150/02 

Налог на компанию или название компании

 

Налогоплательщики: Юридические и физические лица, облагаемые налогом на прибыль или подоходным налогом и с зарегистрированной  деятельностью.

Налоговая база / объект налогообложения:

Компания или название. Величину налогов регулирует коммуна или город. Оплачивается ежегодно.

Налоговая ставка

до 2.000,00 кун

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований  НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03 

Общий налоговый закон  НН 127/00,  86/01, 150/02

 

Налог на водные транспортные средства

 

Налогоплательщики: Юридические и физические лица – собственники судов 

Налоговая база / объект  налогообложения:

Оплачивается ежегодно в зависимости от длины судна (в метрах), от наличия или отсутствия кабины и мощности мотора ( в кВ)

Налоговая ставка 

Суда без кабины - от 100,00 кун до 600,00 кун 

Суда с кабиной (с моторной формой двигателя) - от  200,00 кун  до 5.000,00 кун 

Суда с кабиной (с парусной формой двигателя) - от  200,00 кун  до 4.000,00 кун 

Законодательный акт

Закон о финансировании местных и региональных образований  НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03 

Общий налоговый закон  НН 127/00,  86/01, 150/02  

 

  

Коммунальные услуги в Хорватии (по материалам с сайта adrionika.ru)

Перечень, параметры, а также стоимость предоставления коммунальных услуг в различных районах Хорватии немного отличаются. Ниже приведено сравнение тарифов на коммунальные услуги на полуострове Истрия и в районе Дубровника.

 

Полуостров Истрия	Дубровник
Электроснабжение В Республике Хорватия тариф за пользование электроэнергией зависит от времени суток: В Республике Хорватия тариф за пользование электроэнергией зависит от времени суток:
С 7:00 до 19:00 0,58 кун/кВт (0,076 ЕВРО/кВт) С 19:00 до 7:00 0,30 кун/кВт (0,04 ЕВРО/кВт) Для юридических лиц существует еще абонентская плата 120 кун - около 15 ЕВРО в месяц. Наши расчеты показали, что 200 кВт в среднем обойдется в 12 ЕВРО (без учета абонентской платы для юридических лиц). Для сравнения при расходе 200 кВт и стоимости электричества в РФ Вы потратите 244 руб. или около 7 ЕВРО в месяц.	С 06:00 до 22:00 0,095 ЕВРО/кВт С 22:00 до 06:00 0,049 ЕВРО/кВт Для юридических лиц существует дополнительная абонентская плата – 8 ЕВРО/мес. 200 кВт обходится в среднем в 14,5 ЕВРО (без учета абонентской платы для юридических лиц).
Водоснабжение
100-250 кун/мес.(14-34 ЕВРО) в среднем в зависимости от расхода воды (дома снабжены приборами учета расхода воды).	0,30 ЕВРО/л3 Для юридических лиц стоимость кубического литра в два раза выше.
Газоснабжение
Централизованное газоснабжение имеется только в отдельных населенных пунктах.	Нет газопроводной сети
Телефон Оплата услуг складывается из абонентской платы (фиксирована) и нелимитированного счета за телефонные переговоры в зависимости от тарифа.
Абонентская плата за один номер составляет 73 куны в мес. (10 ЕВРО), а за второй – 45 кун в месяц (6 ЕВРО). ! - Вышеуказанные услуги местных хорватских телефонных сетей естественно не имеют отношения к мобильной связи.	Абонентская плата составляет 16 ЕВРО/мес. Тариф на местные телефонные переговоры: 0,046 ЕВРО/мин – дневной тариф 0,030 ЕВРО/мин. – ночной тариф ! - Вышеуказанные услуги местных хорватских телефонных сетей естественно не имеют отношения к мобильной связи.
Вывоз мусора
Обслуживание частного дома стоит 70 кун в мес. (ок. 10 ЕВРО).	0,080 ЕВРО за м2 жилой площади
Спутниковое телевидение Спутниковые антенны дают возможность просмотра 400-500 каналов, в том числе 2-3 русскоязычных.
Стоимость 56 кун/мес. (ок. 8 ЕВРО).	8 ЕВРО/мес.
Очистка септика * во многих населенных пунктах централизованная канализация отсутствует
Стоимость 300-350 кун/год (41-48 ЕВРО)	Прибл. 100 ЕВРО/танкер
Отопление
Как правило, в сезонных апартаментах Хорватии не предусматривается какого-либо круглогодичного водяного, газового или парового отопления, что обусловлено мягкостью и теплотой климата, ведь даже зимой температура редко опускается ниже +5 С. В зимнее время отопление может осуществляться посредством использования систем кондиционирования воздуха, которые служат в летний период для его охлаждения. Однако по требованию заказчика может быть установлена система водяного отопления. В этом случае стоимость 1000 литров солярки (хватает приблизительно на один год)  составляет 3000 кун (ок. 410 ЕВРО).
Уборка помещений
Уборка как правило оплачивается из расчета 20-30 кун/час. Тарифы компаний по профессиональной уборке составляют от 9 до 17 кун за 1 квадратный метр. Возможен также наем садовника, водителя и предоставление прочих услуг по желанию заказчика.

Наши расчеты показали, что при использовании квартиры/апартаментов в течение 6 месяцев расходы на коммунальные услуги составят около 500-600  ЕВРО (без учета стоимости телефонных переговоров).
Содержание индивидуального дома обойдется приблизительно в 1000-1200  ЕВРО за 6 месяцев.

Источник: propisi.pu.mfin.hr